Thuế giá trị gia tăng và thuế nhà thầu được tính ra sao?

Mới đây, Tổng cục Thuế đã nhận được Công văn số 7310/CT-TTrl ngày 26/9/2012 của Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh hỏi về vướng mắc trong việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế nhà thầu của Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam.

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có văn bản số 345 /TCT-CS ngày 24/1/2013 trả lời Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh và nhà thầu của Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam. Theo đó, Công văn của Tổng cục Thuế khẳng định:

Về thuế nhà thầu

Tại Mục I phần A Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định về đối tượng áp dụng.

Tại điểm 1.1 Công văn số 1108/TCT-ĐTNN ngày 29/3/2006 của Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên hướng dẫn như sau: “Trường hợp các tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam.

Ví dụ: Công ty H của Hongkong cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hoá tại cảng ở Hongkong cho đội tàu vận tải quốc tế của Công ty A của Việt Nam. Công ty A phải trả cho Công ty H phí dịch vụ thu xếp hàng hoá tại cảng ở Hongkong.

Trong trường hợp nêu trên, dịch vụ thu xếp hàng hoá tại Cảng Hongkong là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại Hongkong nên Công ty H không thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC”.

Căn cứ các nội dung trên, trường hợp Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam thực hiện dịch vụ chuyển phát nhanh chiều từ Việt Nam đi nước ngoài, để thực hiện dịch vụ nêu trên, Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam phải trả cho Công ty TNT nước ngoài các khoản chi phí cước hàng không tại nước ngoài, chi phí giao nhận đến tay người nhận tại nước ngoài thì Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam kê khai và nộp thuế đối với doanh thu toàn chặng từ người gửi ở Việt Nam đến người nhận ở nước ngoài; Công ty TNT nước ngoài không thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Về thuế GTGT

Nội dung vướng mắc về thuế GTGT Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh nêu tại công văn số 7310/CT-TTrl nêu trên tương tự một phần nội dung Đơn khiếu nại số 050312/TNT ngày 5/3/2012 của Công ty TNHH TNT - Vietrans Express Worldwide Việt Nam gửi Tổng cục Thuế.

Ngày 8/10/2012, Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 1544/QĐ-TCT về việc giải quyết khiếu nại của Chi nhánh Công ty TNHH TNT-Viettrans Express Worldwide - Việt Nam tại TP.Hồ Chí Minh - Lần thứ 2. Do đó, Tổng cục thuế đề nghị Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh thực hiện theo nội dung giải quyết khiếu nại của Tổng cục Thuế tại Quyết định số 1544/QĐ-TCT nêu trên.